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稅收政策
國家稅務總局關于發布《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》的公告國家稅務總局公告2018年第50號   根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號發布)和《涉稅專業服務信用評價管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第48號發布),國家稅務總局制定了《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》,現予發布。 ...
11 - 10 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處,局內各單位:按照中央宣傳部等五部門關于對影視行業有關問題開展治理的部署安排,在繼續落實好國家稅務總局關于進一步加強影視行業稅收征管有關工作要求的基礎上,針對近期稅務機關查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題,根據《稅收征管法》及其實施細則相關規定,為進一步規范影視行業稅收征管秩序,促進影視行業健康發展,現就有關事...
10 - 08 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處:為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優化營商環境、深化“放管服”改革要求,進一步優化辦理企業稅務注銷程序,現就有關事項通知如下:       一、實行清稅證明免辦服務  對向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務機關辦理清稅證明,直接向市場監管部門申請...
09 - 20 2018
為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
08 - 27 2018
稅收政策
國家稅務總局關于發布《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》的公告國家稅務總局公告2018年第50號   根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號發布)和《涉稅專業服務信用評價管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第48號發布),國家稅務總局制定了《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》,現予發布。 ...
11 - 10 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處,局內各單位:按照中央宣傳部等五部門關于對影視行業有關問題開展治理的部署安排,在繼續落實好國家稅務總局關于進一步加強影視行業稅收征管有關工作要求的基礎上,針對近期稅務機關查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題,根據《稅收征管法》及其實施細則相關規定,為進一步規范影視行業稅收征管秩序,促進影視行業健康發展,現就有關事...
10 - 08 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處:為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優化營商環境、深化“放管服”改革要求,進一步優化辦理企業稅務注銷程序,現就有關事項通知如下:       一、實行清稅證明免辦服務  對向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務機關辦理清稅證明,直接向市場監管部門申請...
09 - 20 2018
為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
08 - 27 2018
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國家稅務總局關于發布《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》的公告國家稅務總局公告2018年第50號   根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號發布)和《涉稅專業服務信用評價管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第48號發布),國家稅務總局制定了《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》,現予發布。 ...
11 - 10 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處,局內各單位:按照中央宣傳部等五部門關于對影視行業有關問題開展治理的部署安排,在繼續落實好國家稅務總局關于進一步加強影視行業稅收征管有關工作要求的基礎上,針對近期稅務機關查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題,根據《稅收征管法》及其實施細則相關規定,為進一步規范影視行業稅收征管秩序,促進影視行業健康發展,現就有關事...
10 - 08 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處:為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優化營商環境、深化“放管服”改革要求,進一步優化辦理企業稅務注銷程序,現就有關事項通知如下:       一、實行清稅證明免辦服務  對向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務機關辦理清稅證明,直接向市場監管部門申請...
09 - 20 2018
為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
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10 - 08 2018
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為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
08 - 27 2018
稅收政策
國家稅務總局關于發布《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》的公告國家稅務總局公告2018年第50號   根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號發布)和《涉稅專業服務信用評價管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第48號發布),國家稅務總局制定了《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》,現予發布。 ...
11 - 10 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處,局內各單位:按照中央宣傳部等五部門關于對影視行業有關問題開展治理的部署安排,在繼續落實好國家稅務總局關于進一步加強影視行業稅收征管有關工作要求的基礎上,針對近期稅務機關查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題,根據《稅收征管法》及其實施細則相關規定,為進一步規范影視行業稅收征管秩序,促進影視行業健康發展,現就有關事...
10 - 08 2018
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處:為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優化營商環境、深化“放管服”改革要求,進一步優化辦理企業稅務注銷程序,現就有關事項通知如下:       一、實行清稅證明免辦服務  對向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務機關辦理清稅證明,直接向市場監管部門申請...
09 - 20 2018
為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
08 - 27 2018
稅收政策
國家稅務總局關于發布《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》的公告國家稅務總局公告2018年第50號   根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號發布)和《涉稅專業服務信用評價管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第48號發布),國家稅務總局制定了《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》,現予發布。 ...
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09 - 20 2018
為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
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為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
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國家稅務總局關于發布《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》的公告國家稅務總局公告2018年第50號   根據《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號發布)和《涉稅專業服務信用評價管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第48號發布),國家稅務總局制定了《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》,現予發布。 ...
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國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處:為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優化營商環境、深化“放管服”改革要求,進一步優化辦理企業稅務注銷程序,現就有關事項通知如下:       一、實行清稅證明免辦服務  對向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務機關辦理清稅證明,直接向市場監管部門申請...
09 - 20 2018
為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》)規定,現就延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題公告如下:  一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業,其具備資格...
08 - 27 2018
行業新聞
不少朋友認為企業所得稅核定征收是個“坑”,納稅人按稅局核定的應納稅所得率申報了還不能“萬事大吉”,應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率,該補的還是跑不了的。其實稅務人員在對企業所得稅核定征收進行審查核實時,風險更大,執法責任更重。因為納稅人會主動申請核定的,通常是收入被“金三”監控住,他們會比較一下,是查賬征收還是核定征收可以少交點企業所...
10 - 03 2019
2019年8月5日至2019年8月13日,我局按照有關規定在局門戶網站上發布《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(征求意見稿)》公開征求公眾意見。截止到2019年8月14日,共收到7條公眾反饋意見。其中,不采納1條、部分采納1條、答疑5條。在此,衷心感謝社會各界對佛山市財政局工作的大力支持。  附件:《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(...
10 - 03 2019
1、個人自產自銷蔬菜是否免征個人所得稅?  答:農村稅費改革試點期間,取消農業特產稅、減征或免征農業稅后,對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)  2、個人所得稅公積金扣除超過限...
10 - 03 2019
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關稅收法律法規的規定,現將深圳市經營所得核定征收個人所得稅有關問題公告如下:  一、經營所得核定征收納稅人范圍  經營所得核定征收個人所得稅,適用于深圳市范圍內核定征收“經營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業個人合伙人,以及雖未取得經營證照,但辦理了臨時稅務登記證、...
10 - 03 2019

師資力量 / Power
  • 節稅專題

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    節稅專題


    ?節稅專題


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    節稅專題


    節稅專題




    節稅專題


    節稅專題? ? 稅***濤??2018/9/10 15:25:41?

    ? ? 哎,人力成本越來越高,企業經營不易啊;對于一些一般的技術工作我們都是通過外包方式解決的。


    節稅專題? ? ?財***家?2018/9/11 18:29:22?

    ? ? 分工性勞務外包未來將是一大趨勢,提高工效的節省成本才是硬道理。


    節稅專題? ? ?拿***鐵?2018/9/15 10:21:42?

    ? ? 上個月自己成立了一家個人獨資企業,通過核定征收的認定,稅率還是很優惠的,關鍵是能給客戶開專票了。^_^



    節稅專題? ? ?東***旭?2018/8/8 16:37:42?

    ? ? ?我們單位就是石材裝飾公司,下游原材料都是當地村民上山采石提供給我們公司,這幫村民根本無法提供發票給我 ? ? ? ? ? ? ? 們,不過以上的方法雖然麻煩,但也算是合規節稅,畢竟之前買票的路子是不能走了,做財務在這塊風險太大。


    節稅專題? ? ?細***薇?2018/10/6 19:20:15?

    ? ? ?剛剛在線跟咨詢師聊了下,稅收洼地對于銷售類企業引入還是比較嚴格的,而且業務剝離后注冊的新企業要求能夠提 ? ? ? ? ?供30%的進項票,金稅三期太厲害了,沒有進項的人物動作畫像就是票販子。


    節稅專題? ? ?西***楚?2018/10/8 17:38:48?

    ? ? 這塊業務最終還是要跟稅收園區的工商、稅務、財政相關政府人員進行面談的,最終各項條款都要落到法律協議上。



    節稅專題? ? ?稅***官?2018/6/14 17:44:42?

    ? ? ?術業有專攻,有些操作技法是書本上根本不會涉及的,股權節稅個人覺得還是需要核定征收+有限合伙的加持!


    節稅專題? ? ?崇***財?2018/6/14 17:44:42?

    ? ? 之前曾跟上海稅局的老師溝通過股權操作方法,老師的建議要跟當地稅局緊密溝通,很多操作只要當地認可就有 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 籌劃的空間。


    節稅專題? ? ?易***特?2018/10/14 17:44:42?

    ? ? ? 最近經常接到一些中介電話說3.5%核定股權,問過專家了,3.5%退出絕對是個坑。





    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ???

    稅收之痛


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    1.xx企業管理咨詢中心(個人獨資企業)

    經營范圍:商務咨詢,文化藝術交流策劃咨詢,企業管理咨詢,市場信息咨詢與調查,市場營銷策劃,企業形象策劃,設計、制作、代理、發布各類廣告,會議服務。

    2.xx廣告設計中心

    經營范圍:設計、制作、代理、發布廣告;企業營銷策劃;市場營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;會務會展服務;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    3.xx會議會展服務中心

    經營范圍:會議會展服務;圖文設計;禮儀服務;市場營銷策劃;承辦經批準的文化藝術活動;產品推廣服務。

    4.?xx建筑設計中心

    經營范圍:建筑工程設計及咨詢;規劃設計及咨詢;室內裝潢設計、裝飾設計及咨詢服務;企業營銷策劃;市場營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;計算機軟硬件開發;會務會展服務;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;包裝設計;圖文設計。

    5.xx商務信息咨詢中心

    經營范圍:商務信息咨詢;勞務信息咨詢;企業投資咨詢(國家有專項規定的除外);企業管理咨詢;市場營銷策劃;商務策劃;企業形象策劃;市埸調查;廣告策劃、設計、制作、推廣;會務會展服務;禮儀服務;

    6.xx市場營銷策劃中心

    經營范圍:市場營銷策劃;企業營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;教育信息咨詢;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;會務會展服務;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    7.xx科技技術服務中心

    經營范圍:計算機軟硬件及電子產品的開發及技術轉讓、推廣服務;嵌入式軟件開發及技術服務;計算機系統服務;應用軟件服務;銷售、維修:計算機及網絡設備;網絡科技領域內技術開發、技術服務;承辦經批準的文化藝術交流活動;市場營銷策劃;企業形象策劃;公關活動策劃;企業營銷策劃;會務會展服務;動漫設計;電腦圖文設計、制作。




    稅收之痛



    節稅專題





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    一、個人獨自企業+合伙企業只繳納個人所得稅的政策依據(個人獨資企業及合伙企業不征收企業所得稅)

    政策依據1:《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定

    個人獨資企業、合伙企業不適用本法。


    政策依據2:國發[2000]16號《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》

    自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。所以說“個人獨資企業“是繳納個人所得稅,不是企業所得稅。


    二、個人獨資企業核定征收個人所得稅的政策依據(核定應稅所得率)

    政策依據1:財稅[2000]91號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規


    第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


    第七條 有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

    (一) 企業依照國家有關法規應當設置但未設置賬簿的;

    (二) 企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

    (三) 納稅人發生納稅義務,未按照法規的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。


    第八條 第七條所說核定征收方式,包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式;

    應稅所得率應按下表法規的標準執行:


    節稅專題

    ?注:目前執行“核定征收”政策的稅收園區,對于“其他行業”的應稅所得率均按10%進行核定



    政策依據2:國家稅務總局公告2011年第46號 國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告

    其中“個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題”指出:按照稅收法律、法規和文件規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。


    ?節稅專題

    ? 注:上表為2018年10月1日開始執行的經營所得最新稅率表

    ??


    綜上所述,個人獨資企業應按照個人所得稅項下“個體工商戶、個人獨資企業及合伙企業自然人投資者生產經營所得”的相關要求,可以通過核定征收的方式,采用五級超額累進稅率征收個人所得稅。


    應稅所得額=收入 X 10%

    全年應納稅額 = 全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數



師資力量 / Power
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    節稅專題? ? 稅***濤??2018/9/10 15:25:41?

    ? ? 哎,人力成本越來越高,企業經營不易啊;對于一些一般的技術工作我們都是通過外包方式解決的。


    節稅專題? ? ?財***家?2018/9/11 18:29:22?

    ? ? 分工性勞務外包未來將是一大趨勢,提高工效的節省成本才是硬道理。


    節稅專題? ? ?拿***鐵?2018/9/15 10:21:42?

    ? ? 上個月自己成立了一家個人獨資企業,通過核定征收的認定,稅率還是很優惠的,關鍵是能給客戶開專票了。^_^



    節稅專題? ? ?東***旭?2018/8/8 16:37:42?

    ? ? ?我們單位就是石材裝飾公司,下游原材料都是當地村民上山采石提供給我們公司,這幫村民根本無法提供發票給我 ? ? ? ? ? ? ? 們,不過以上的方法雖然麻煩,但也算是合規節稅,畢竟之前買票的路子是不能走了,做財務在這塊風險太大。


    節稅專題? ? ?細***薇?2018/10/6 19:20:15?

    ? ? ?剛剛在線跟咨詢師聊了下,稅收洼地對于銷售類企業引入還是比較嚴格的,而且業務剝離后注冊的新企業要求能夠提 ? ? ? ? ?供30%的進項票,金稅三期太厲害了,沒有進項的人物動作畫像就是票販子。


    節稅專題? ? ?西***楚?2018/10/8 17:38:48?

    ? ? 這塊業務最終還是要跟稅收園區的工商、稅務、財政相關政府人員進行面談的,最終各項條款都要落到法律協議上。



    節稅專題? ? ?稅***官?2018/6/14 17:44:42?

    ? ? ?術業有專攻,有些操作技法是書本上根本不會涉及的,股權節稅個人覺得還是需要核定征收+有限合伙的加持!


    節稅專題? ? ?崇***財?2018/6/14 17:44:42?

    ? ? 之前曾跟上海稅局的老師溝通過股權操作方法,老師的建議要跟當地稅局緊密溝通,很多操作只要當地認可就有 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 籌劃的空間。


    節稅專題? ? ?易***特?2018/10/14 17:44:42?

    ? ? ? 最近經常接到一些中介電話說3.5%核定股權,問過專家了,3.5%退出絕對是個坑。





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    經營范圍:商務咨詢,文化藝術交流策劃咨詢,企業管理咨詢,市場信息咨詢與調查,市場營銷策劃,企業形象策劃,設計、制作、代理、發布各類廣告,會議服務。

    2.xx廣告設計中心

    經營范圍:設計、制作、代理、發布廣告;企業營銷策劃;市場營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;會務會展服務;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    3.xx會議會展服務中心

    經營范圍:會議會展服務;圖文設計;禮儀服務;市場營銷策劃;承辦經批準的文化藝術活動;產品推廣服務。

    4.?xx建筑設計中心

    經營范圍:建筑工程設計及咨詢;規劃設計及咨詢;室內裝潢設計、裝飾設計及咨詢服務;企業營銷策劃;市場營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;計算機軟硬件開發;會務會展服務;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;包裝設計;圖文設計。

    5.xx商務信息咨詢中心

    經營范圍:商務信息咨詢;勞務信息咨詢;企業投資咨詢(國家有專項規定的除外);企業管理咨詢;市場營銷策劃;商務策劃;企業形象策劃;市埸調查;廣告策劃、設計、制作、推廣;會務會展服務;禮儀服務;

    6.xx市場營銷策劃中心

    經營范圍:市場營銷策劃;企業營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;教育信息咨詢;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;會務會展服務;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    7.xx科技技術服務中心

    經營范圍:計算機軟硬件及電子產品的開發及技術轉讓、推廣服務;嵌入式軟件開發及技術服務;計算機系統服務;應用軟件服務;銷售、維修:計算機及網絡設備;網絡科技領域內技術開發、技術服務;承辦經批準的文化藝術交流活動;市場營銷策劃;企業形象策劃;公關活動策劃;企業營銷策劃;會務會展服務;動漫設計;電腦圖文設計、制作。




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    一、個人獨自企業+合伙企業只繳納個人所得稅的政策依據(個人獨資企業及合伙企業不征收企業所得稅)

    政策依據1:《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定

    個人獨資企業、合伙企業不適用本法。


    政策依據2:國發[2000]16號《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》

    自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。所以說“個人獨資企業“是繳納個人所得稅,不是企業所得稅。


    二、個人獨資企業核定征收個人所得稅的政策依據(核定應稅所得率)

    政策依據1:財稅[2000]91號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規


    第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


    第七條 有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

    (一) 企業依照國家有關法規應當設置但未設置賬簿的;

    (二) 企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

    (三) 納稅人發生納稅義務,未按照法規的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。


    第八條 第七條所說核定征收方式,包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式;

    應稅所得率應按下表法規的標準執行:


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    ?注:目前執行“核定征收”政策的稅收園區,對于“其他行業”的應稅所得率均按10%進行核定



    政策依據2:國家稅務總局公告2011年第46號 國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告

    其中“個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題”指出:按照稅收法律、法規和文件規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。


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    ? 注:上表為2018年10月1日開始執行的經營所得最新稅率表

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    綜上所述,個人獨資企業應按照個人所得稅項下“個體工商戶、個人獨資企業及合伙企業自然人投資者生產經營所得”的相關要求,可以通過核定征收的方式,采用五級超額累進稅率征收個人所得稅。


    應稅所得額=收入 X 10%

    全年應納稅額 = 全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數



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    ? ? ?我們單位就是石材裝飾公司,下游原材料都是當地村民上山采石提供給我們公司,這幫村民根本無法提供發票給我 ? ? ? ? ? ? ? 們,不過以上的方法雖然麻煩,但也算是合規節稅,畢竟之前買票的路子是不能走了,做財務在這塊風險太大。


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    ? ? 這塊業務最終還是要跟稅收園區的工商、稅務、財政相關政府人員進行面談的,最終各項條款都要落到法律協議上。



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    ? ? ?術業有專攻,有些操作技法是書本上根本不會涉及的,股權節稅個人覺得還是需要核定征收+有限合伙的加持!


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    ? ? 之前曾跟上海稅局的老師溝通過股權操作方法,老師的建議要跟當地稅局緊密溝通,很多操作只要當地認可就有 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 籌劃的空間。


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    4.?xx建筑設計中心

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    5.xx商務信息咨詢中心

    經營范圍:商務信息咨詢;勞務信息咨詢;企業投資咨詢(國家有專項規定的除外);企業管理咨詢;市場營銷策劃;商務策劃;企業形象策劃;市埸調查;廣告策劃、設計、制作、推廣;會務會展服務;禮儀服務;

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    經營范圍:市場營銷策劃;企業營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;教育信息咨詢;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;會務會展服務;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    7.xx科技技術服務中心

    經營范圍:計算機軟硬件及電子產品的開發及技術轉讓、推廣服務;嵌入式軟件開發及技術服務;計算機系統服務;應用軟件服務;銷售、維修:計算機及網絡設備;網絡科技領域內技術開發、技術服務;承辦經批準的文化藝術交流活動;市場營銷策劃;企業形象策劃;公關活動策劃;企業營銷策劃;會務會展服務;動漫設計;電腦圖文設計、制作。




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    個人獨資企業、合伙企業不適用本法。


    政策依據2:國發[2000]16號《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》

    自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。所以說“個人獨資企業“是繳納個人所得稅,不是企業所得稅。


    二、個人獨資企業核定征收個人所得稅的政策依據(核定應稅所得率)

    政策依據1:財稅[2000]91號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規


    第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


    第七條 有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

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    第八條 第七條所說核定征收方式,包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式;

    應稅所得率應按下表法規的標準執行:


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    ?注:目前執行“核定征收”政策的稅收園區,對于“其他行業”的應稅所得率均按10%進行核定



    政策依據2:國家稅務總局公告2011年第46號 國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告

    其中“個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題”指出:按照稅收法律、法規和文件規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。


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    經營范圍:會議會展服務;圖文設計;禮儀服務;市場營銷策劃;承辦經批準的文化藝術活動;產品推廣服務。

    4.?xx建筑設計中心

    經營范圍:建筑工程設計及咨詢;規劃設計及咨詢;室內裝潢設計、裝飾設計及咨詢服務;企業營銷策劃;市場營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;計算機軟硬件開發;會務會展服務;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;包裝設計;圖文設計。

    5.xx商務信息咨詢中心

    經營范圍:商務信息咨詢;勞務信息咨詢;企業投資咨詢(國家有專項規定的除外);企業管理咨詢;市場營銷策劃;商務策劃;企業形象策劃;市埸調查;廣告策劃、設計、制作、推廣;會務會展服務;禮儀服務;

    6.xx市場營銷策劃中心

    經營范圍:市場營銷策劃;企業營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;教育信息咨詢;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;會務會展服務;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    7.xx科技技術服務中心

    經營范圍:計算機軟硬件及電子產品的開發及技術轉讓、推廣服務;嵌入式軟件開發及技術服務;計算機系統服務;應用軟件服務;銷售、維修:計算機及網絡設備;網絡科技領域內技術開發、技術服務;承辦經批準的文化藝術交流活動;市場營銷策劃;企業形象策劃;公關活動策劃;企業營銷策劃;會務會展服務;動漫設計;電腦圖文設計、制作。




    稅收之痛



    節稅專題





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    節稅專題


    一、個人獨自企業+合伙企業只繳納個人所得稅的政策依據(個人獨資企業及合伙企業不征收企業所得稅)

    政策依據1:《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定

    個人獨資企業、合伙企業不適用本法。


    政策依據2:國發[2000]16號《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》

    自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。所以說“個人獨資企業“是繳納個人所得稅,不是企業所得稅。


    二、個人獨資企業核定征收個人所得稅的政策依據(核定應稅所得率)

    政策依據1:財稅[2000]91號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規


    第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


    第七條 有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

    (一) 企業依照國家有關法規應當設置但未設置賬簿的;

    (二) 企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

    (三) 納稅人發生納稅義務,未按照法規的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。


    第八條 第七條所說核定征收方式,包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式;

    應稅所得率應按下表法規的標準執行:


    節稅專題

    ?注:目前執行“核定征收”政策的稅收園區,對于“其他行業”的應稅所得率均按10%進行核定



    政策依據2:國家稅務總局公告2011年第46號 國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告

    其中“個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題”指出:按照稅收法律、法規和文件規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。


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    ? 注:上表為2018年10月1日開始執行的經營所得最新稅率表

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    綜上所述,個人獨資企業應按照個人所得稅項下“個體工商戶、個人獨資企業及合伙企業自然人投資者生產經營所得”的相關要求,可以通過核定征收的方式,采用五級超額累進稅率征收個人所得稅。


    應稅所得額=收入 X 10%

    全年應納稅額 = 全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數



師資力量 / Power
  • 節稅專題

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    節稅專題? ? 稅***濤??2018/9/10 15:25:41?

    ? ? 哎,人力成本越來越高,企業經營不易啊;對于一些一般的技術工作我們都是通過外包方式解決的。


    節稅專題? ? ?財***家?2018/9/11 18:29:22?

    ? ? 分工性勞務外包未來將是一大趨勢,提高工效的節省成本才是硬道理。


    節稅專題? ? ?拿***鐵?2018/9/15 10:21:42?

    ? ? 上個月自己成立了一家個人獨資企業,通過核定征收的認定,稅率還是很優惠的,關鍵是能給客戶開專票了。^_^



    節稅專題? ? ?東***旭?2018/8/8 16:37:42?

    ? ? ?我們單位就是石材裝飾公司,下游原材料都是當地村民上山采石提供給我們公司,這幫村民根本無法提供發票給我 ? ? ? ? ? ? ? 們,不過以上的方法雖然麻煩,但也算是合規節稅,畢竟之前買票的路子是不能走了,做財務在這塊風險太大。


    節稅專題? ? ?細***薇?2018/10/6 19:20:15?

    ? ? ?剛剛在線跟咨詢師聊了下,稅收洼地對于銷售類企業引入還是比較嚴格的,而且業務剝離后注冊的新企業要求能夠提 ? ? ? ? ?供30%的進項票,金稅三期太厲害了,沒有進項的人物動作畫像就是票販子。


    節稅專題? ? ?西***楚?2018/10/8 17:38:48?

    ? ? 這塊業務最終還是要跟稅收園區的工商、稅務、財政相關政府人員進行面談的,最終各項條款都要落到法律協議上。



    節稅專題? ? ?稅***官?2018/6/14 17:44:42?

    ? ? ?術業有專攻,有些操作技法是書本上根本不會涉及的,股權節稅個人覺得還是需要核定征收+有限合伙的加持!


    節稅專題? ? ?崇***財?2018/6/14 17:44:42?

    ? ? 之前曾跟上海稅局的老師溝通過股權操作方法,老師的建議要跟當地稅局緊密溝通,很多操作只要當地認可就有 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 籌劃的空間。


    節稅專題? ? ?易***特?2018/10/14 17:44:42?

    ? ? ? 最近經常接到一些中介電話說3.5%核定股權,問過專家了,3.5%退出絕對是個坑。





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    1.xx企業管理咨詢中心(個人獨資企業)

    經營范圍:商務咨詢,文化藝術交流策劃咨詢,企業管理咨詢,市場信息咨詢與調查,市場營銷策劃,企業形象策劃,設計、制作、代理、發布各類廣告,會議服務。

    2.xx廣告設計中心

    經營范圍:設計、制作、代理、發布廣告;企業營銷策劃;市場營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;會務會展服務;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    3.xx會議會展服務中心

    經營范圍:會議會展服務;圖文設計;禮儀服務;市場營銷策劃;承辦經批準的文化藝術活動;產品推廣服務。

    4.?xx建筑設計中心

    經營范圍:建筑工程設計及咨詢;規劃設計及咨詢;室內裝潢設計、裝飾設計及咨詢服務;企業營銷策劃;市場營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;計算機軟硬件開發;會務會展服務;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;包裝設計;圖文設計。

    5.xx商務信息咨詢中心

    經營范圍:商務信息咨詢;勞務信息咨詢;企業投資咨詢(國家有專項規定的除外);企業管理咨詢;市場營銷策劃;商務策劃;企業形象策劃;市埸調查;廣告策劃、設計、制作、推廣;會務會展服務;禮儀服務;

    6.xx市場營銷策劃中心

    經營范圍:市場營銷策劃;企業營銷策劃;文化藝術交流活動策劃;企業形象策劃;影視策劃及制作;計算機軟硬件開發;教育信息咨詢;物業管理咨詢服務;房地產信息咨詢;勞務信息咨詢;旅游信息咨詢與服務;汽車信息咨詢;品牌策劃咨詢;工程項目管理咨詢;會務會展服務;裝飾設計及咨詢服務;包裝設計;室內裝潢設計、圖文設計。

    7.xx科技技術服務中心

    經營范圍:計算機軟硬件及電子產品的開發及技術轉讓、推廣服務;嵌入式軟件開發及技術服務;計算機系統服務;應用軟件服務;銷售、維修:計算機及網絡設備;網絡科技領域內技術開發、技術服務;承辦經批準的文化藝術交流活動;市場營銷策劃;企業形象策劃;公關活動策劃;企業營銷策劃;會務會展服務;動漫設計;電腦圖文設計、制作。




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    一、個人獨自企業+合伙企業只繳納個人所得稅的政策依據(個人獨資企業及合伙企業不征收企業所得稅)

    政策依據1:《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定

    個人獨資企業、合伙企業不適用本法。


    政策依據2:國發[2000]16號《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》

    自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。所以說“個人獨資企業“是繳納個人所得稅,不是企業所得稅。


    二、個人獨資企業核定征收個人所得稅的政策依據(核定應稅所得率)

    政策依據1:財稅[2000]91號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規


    第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


    第七條 有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

    (一) 企業依照國家有關法規應當設置但未設置賬簿的;

    (二) 企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

    (三) 納稅人發生納稅義務,未按照法規的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。


    第八條 第七條所說核定征收方式,包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式;

    應稅所得率應按下表法規的標準執行:


    節稅專題

    ?注:目前執行“核定征收”政策的稅收園區,對于“其他行業”的應稅所得率均按10%進行核定



    政策依據2:國家稅務總局公告2011年第46號 國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告

    其中“個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題”指出:按照稅收法律、法規和文件規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。


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    ? 注:上表為2018年10月1日開始執行的經營所得最新稅率表

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    綜上所述,個人獨資企業應按照個人所得稅項下“個體工商戶、個人獨資企業及合伙企業自然人投資者生產經營所得”的相關要求,可以通過核定征收的方式,采用五級超額累進稅率征收個人所得稅。


    應稅所得額=收入 X 10%

    全年應納稅額 = 全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數



節稅案例
  • 發布時間 2019 - 06 - 13
    稅收是我們生活中不可避免的一部分。它不僅關系到每一個企業和每一個人,而且關系到生產、經營和日常生活的方方面面。因此,了解和掌握稅法尤為重要。否則,一旦在理解上產生誤解,就會造成不必要的損失,從而導致違反法律法規。對于我們容易產生誤解的問題,具體內容如下:                                                                                1. 合理避稅的誤區之:企業只需繳納企業所得稅       從“企業所得稅”的名義看,似乎對其范圍有了明確的限制,即對企業、非企業的稅收不適用。是這樣嗎?《企業所得稅法》規定:“在中華人民共和國,取得所得的企業和其他組織是企業所得稅的納稅義務人。因此,除企業外,取得收入的其他組織也是企業所得稅納稅人,如依法登記的事業單位和社會組織,在取得收入的情況下也應當繳納企業所得稅。因此,這些非企業單位,并不認為企業所得稅只是為企業而設,與自身無關。作為一名律師,應該對此有一個清晰的把握,在日常咨詢業務中千萬不能誤導這樣的非法人客戶。2. 合理避稅的誤區之:繳納管理費可以實現關聯企業之間的避稅       有些企業,特別是關聯企業,為了轉移利潤,減輕企業所得稅的稅負,往往通過支付管理費增加一方的支出...
  • 發布時間 2019 - 06 - 20
    國內企業的稅種有三種:增值稅、附加稅和企業所得稅。上一次增值稅推出了幾種合理避稅方案。相對而言,企業所得稅的避稅空間遠大于增值稅。避免企業所得稅的重點一般是確定收入、成本、費用和損失,以及納稅人采取稅收優惠措施。以下便是我們總結的關于企業所得稅應如何合法合理避稅的幾種方式。  一、加大企業的成本合理避稅  實行實價核算的企業可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法和先進先出法計算發出材料的實際成本。一旦確定了材料的估價方法,就不能隨意改變。但是企業可以通過改變材料的計價方式來增加材料的消耗成本,增加材料的發生成本,或者按照規定的計價方式來計算材料的發生成本,增加材料的發出單價,并轉移材料的成本,這樣就可以重新計算當期利潤。教育,實現企業所得稅的合理避稅。  根據會計制度的規定,在計算產品成本時,材料的計劃成本必須通過“材料成本差”的分配和結轉,調整為實際成本。在計算材料成本時,企業可以將材料成本差異賬戶作為“調節閥”來調整利潤,并調整差額金額和差額率。為了擴大生產成本,擠壓利潤,降低當期應繳所得稅的目的。  二、改變員工福利的發放方式合理避稅  無補貼支付雙倍工資。中國企業的福利制度是以人情為特征的,節假日期間會發放一些所謂的假日費。根據個人所得稅政策的規定,假日費需要納入月工資,以繳納個人所得稅。稅收政策規定,年雙薪可分別計算為一個月工資和一個月工資。由于不需要單稅加月工資,可以降低稅率,減輕職工個人所得稅負擔。大家都在付一些錢,節假日多交稅,少交雙倍工資稅,所以為了少交稅,我們應該改變中國新年支付一些費用的做法,并在年底把它們改用雙倍工資的方式。  三、采用“分灶吃飯”的方法合理避稅  要分散經營,原來以公司名義經營的企業,可以分為兩、三家公司,這樣不但可以增加成本差,而且可以減少企業的收入,例如,如果你現在每年賺300,000元利潤,便須繳交99,000...
  • 發布時間 2019 - 07 - 30
    在合理避稅時,如何采取爭取的避稅方法,才能達到良好的避稅效果呢?這個問題我們今天就重點分析一下,其實企業的合理避稅也需要在法律允許的范圍內進行,這樣才能更好地發展企業。當然個人在合理避稅時也需要采用正確的避稅方法,因此需要從多方面分析避稅的方法。  一、如何選擇合理避稅公司  1. 如果企業和個人想要有一個良好的避稅效果,他們需要選擇一個合理的公司來幫助企業避稅。  2. 合理的避稅公司在避稅方面有著豐富的經驗,懂得如何在避稅中運作,此時可以實現對企業和個人的合理避稅。  3. 在避稅時,選擇一家好的、合理的避稅公司是非常有幫助的。此時,中企宏銘平臺的選擇是很好的,基本的避稅效果會很好。  二、員工合理避稅  1. 員工需要避稅是為了實現對自己工資的合理避稅,使自己實際能夠獲得更高的工資。  2. 在實現工資避稅的同時,找出一個好的稅負,然后以個人的名義成立獨資企業,此時你就可以實現自己的工資避稅。  3. 個人獨資企業成立后,工資全部上繳個人獨資企業。此時,基本的稅收支出將減少,工資收入將得到合理的增加。  三、企業合理避稅  1. 企業在合理避稅的情況下,可以向避稅綠洲登記。在這種情況下,基本的避稅效果將是非常好的,可以很容易地最大化個人利益。  2. 避稅洼地的稅率很低。企業在低稅率地區注冊后,基本稅率也會降低。此時,可以實現企業所得稅的合理避稅。  四、合理避稅時直接向避稅洼地登記有利于企業利益最大化。         總之,企業和個人在避稅時選擇合理避稅的方式是非常重要的。當個人和企業避稅時,如果他們能夠使用上述基本方法,可以合理避稅,此時相關避稅效果將非常好。
  • 發布時間 2019 - 09 - 15
    企業所得稅事前核定征收的問題及對策作者:隋煥新青島高新技術產業開發區國家稅務局事前核定征收在企業所得稅的征管中被越來越多地采用。企業所得稅事前核定征收存在認識上的誤區,一些實際操作超越了法律規定的適用范圍,造成了稅收流失和執法的風險。文章從法律層面和稅收征管層面分析了企業所得稅事前核定征收存在的問題,并提出了規范該稅務事項的措施和建議。近年來,實行企業所得稅事前核定征收的納稅人比重越來越高。對于企業所得稅事前核定征收,稅務系統內外有著持續的討論。為了落實依法治國和行政審批制度改革的要求,有必要對這項存在爭議和風險的稅務事項按照法治思維和市場經濟規則進行審視。一、企業所得稅事前核定征收的法理分析從法律層面看,企業所得稅核定征收的主要依據為《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“征管法”)第三十五條、第三十七條及其實施細則第四十七條和《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱“企業所得稅法”)第四十四條及其實施條例第一百一十五條。現行法規明確規定了企業所得稅核定征收的適用范圍。(一)事前核定征收適用于沒有依法設置賬簿的情形《中華人民共和國會計法》(以下簡稱“會計法”)第三條規定,各單位(國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織)必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整。征管法第十九條規定:“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算”。征管法實施細則第二十二條進而明確規定:“從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內,按照國家有關規定設置賬簿。”征管法第三十五條規定的稅務機關有權核定納稅人應納稅額的第一種情形,即“依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿”的情況,在征管實踐中很難找到有代表性的例證和法規依據。即便是對于個體工商戶,財政部、國家稅務總局也依據會計法制定發布...
  • 發布時間 2019 - 09 - 18
    各縣市區地方稅務局,市局局內各單位:為進一步公平稅負,規范個人所得稅核定征收工作,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定,對我市個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得、個人獨資企業和合伙企業投資者個人的生產經營所得、個人財產轉讓所得及窗口臨時開票個人所得稅附征(核定征收)率進行調整,請遵照執行:一、符合查賬征收條件的納稅人,一律實行查賬征收,嚴禁按照行業或規模大小劃定征收方式。各級稅務機關要積極引導納稅人建立健全賬簿,正確進行核算,如實申報納稅。二、從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的,應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明,向營業地稅務機關報驗登記,接受稅務管理。對未按上述規定執行的納稅人以及臨時從事經營的納稅人,按核定征收率征收個人所得稅。三、依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定,實行核定征收方式的納稅人應繳納的個人所得稅稅款按以下方法確定:(一)能正確核算(查實)營業收入的,按核定征收率方式征收個人所得稅。應納個人所得稅稅額=營業收入×核定征收率(二)不能正確核算(查實)營業收入的,參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平或其他合理方法核定其個人所得稅應納稅額。四、臨時從事生產、經營在窗口開票的納稅人,按規定應納個人所得稅的,其個人所得稅按發票金額附征。(財產租賃所得、特許權使用費所得和個人取得拍賣收入按照有關稅收規定計算征收個人所得稅。)應納個人所得稅稅額=發票金額×附征率五、我市個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得、個人獨資企業和合伙企業投資者個人的生產經營所得、個人財產轉讓所得個人所得稅附征(核定征收)率調整如下:(一)個體工商戶的生產經營所得個人所得稅附征率表適用于對企事業單位的...

領帆動態 l 留學資訊

領帆頭條
  • 2017 - 11 - 20
    企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。普通企業要以25%的稅率繳納企業所得稅,對于企業的壓力是比較大的,下面我們來了解企業所得稅合理避稅要抓住的優惠政策有哪些。         一、降低并統一內外資企業所得稅的稅率         我國自1994年1月1日起開始施行的內外資企業所得稅“雙軌制”模式,在施行之初對中國吸引外資起到了積極作用,但隨著我國加入世貿組織和市場經濟體制的逐步完善,這種內外有別的稅收政策已經不能適應新的形勢要求,內外資企業不平等的稅率待遇已給內資企業造成諸多不良后果,阻礙內資企業的生存發展。如出現了“假外資”現象,國內企業攜資本到國外注冊公司,再通過這家公司返回國內投資,從而享受到包括稅收在內的各種外資優惠政策。         新企業所得稅的稅率為25%(非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%),稅率從33%變為25%,內資企業的負擔降低了,并獲得和外資企業一樣的稅率,可以從源頭上削弱內資企業的謀惠動機。商務部長薄熙來在兩會期間表示,“兩稅合一”對各種類型的企業會產生不同影響,但建立一個公平合理開放的市場環境,對大家都有利。此外,證券研究機構的專家認為,《中華人民共和國企業所得稅法》規定企業所得稅稅率為25%,大部分上市公司的所得稅負擔將明顯減輕,中國股市整體投資價值將得到進一步增強。         2、鼓勵企業自主創新         新頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》的稅收優惠體系實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”的政策,調整后對高新技術企業等國家支持扶持的產業和企業會更加有利,符合產業政策的企業得到稅收優惠,對鼓勵自主創新、區域協調發展、推進現代農業,加強節能降耗等國家產業政策將起到很大的推進作用,對促進經濟增長方式轉變和產業結構調整非常有利。         《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條明確規定,凡是國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。第三十...
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    發布日期: 2019 - 10 - 01
    個人所得稅稅率超額累進問題的研究個人所得稅, 特別是工資薪金所得項目是與人們切身利益最相關、與人們日常生活關系最密切的稅種之一, 它除了作為財政收入來源, 更有著調節國內收入分配的重要作用。自1980年以來, 我國已有37年征收個人所得稅的歷史。然而盡管近年來進行了許多改革, 個人所得稅在調控我國居民收入分配方面的作用仍然有限。本文將從個人所得稅改革的進展出發, 對中國現階段個人所得稅制沒有解決的問題進行分析。一、我國近年個人所得稅稅率改革的主要內容自1994年國務院頒布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》以來, 我國個人所得稅法經歷了多次修訂, 但個人所得稅的改革沒有涉及分類征收模式的變化, 改革重點一直是工資、薪金所得。在我國征收個人所得稅的初始階段, 工資、薪金所得適用800元的費用扣除標準, 調整三次后提高到了現在的3500元。從2011年以后, 工資、薪金所得由實行5%~45%的九級超額累進稅率調整為現階段的3%~45%的七級超額累進稅率。二、我國現行個人所得稅稅率征收標準存在的問題盡管中國的個人所得稅制度已經進行了多次改革, 但是目前我國實行的超額累進稅率制度依然存在很多問題, 調節收入分配的職能還不能充分發揮。1. 個人所得稅稅率的各分類項改革程度不一致在我國個人所得稅的改革進程中, 主要改變集中于工資、薪金所得的費用和扣除標準, 無法體現稅收公平原則。居民的收入和消費水平隨著社會發展一直在上漲, 相應的也推動了稅收扣除標準的增加。然而靈活就業人群需要繳納的勞務報酬稅卻在這37年間沒有進行過調整, 這使得其他類別的收入群體在稅收上受到很大差別待遇。舉例來說, 同一家庭的兄弟二人在2017年1月得到相同應納稅收入六千元, 哥哥從他固定工作的公司獲得工資收入, 所以哥哥1月應支付的個人所得稅額是: (6000-3500) ×10%-105=145元,...
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    發布日期: 2019 - 10 - 01
    近日,國家稅務總局稽查局關于2018年股權轉讓檢查工作指導意見指出,各地方政府過去普遍實行的對有限合伙制基金征收20%所得稅的政策,被認為違反了相關規定,應適用“個體工商戶生產經營所得”項目繳納個人所得稅,五級累進稅率最高35%。消息傳來,投資圈頓時一片嘩然,反應強烈。那么,稅務總局稽查局這樣解釋真的沒有問題嗎?《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發[2000]16號)規定:“自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅”。可以說,這個文件奠定了合伙企業繳納個人所得稅的基礎。《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)第八條規定:“個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動(以下簡稱生產經營)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入”。一般認為,股權轉讓收入屬于財產轉讓收入,在這個文件里,財產轉讓收入被劃入個體工商戶生產經營收入,而個體工商戶生產經營所得適用5%-35%五級累進稅率。這就是合伙企業股權轉讓最高35%繳納個人所得稅的主要依據。然而幾乎就在同一時間,國家稅務總局出臺了《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號),《辦法》第二條 “本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業,不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份”和第四條“個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅”規定,自然人股東轉讓股權按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅,而根據《個人所得稅法》第三條的規定,“財產轉讓所得”的...
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    發布日期: 2019 - 10 - 01
    1、個人所得稅有稅率和預扣率兩種計算比率。  2、個人所得稅稅率有綜合所得稅率、經營所得稅率、按月換算后的綜合所得稅率、以及20%比例稅率四種。如下表:按月換算后的綜合所得稅率表級數應納稅所得額稅率(%)速算扣除數1不超過3000元302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160個人所得稅預扣率表二(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)級數應納稅所得額預扣率(%)速算扣除數1不超過20000元2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000  3、個人所得稅預扣率有預扣率表一和預扣率表二、以及20%的預扣率。  4、適用20%稅率和適用20%預扣率、是完全不同的稅目。  5、只有居民個人的綜合所得才會使用預扣率,年終統一適用綜合所得稅率,多退少補。  6、預扣率表一和綜合所得稅率表的數字是一樣的,它適用居民工資薪金的預扣預繳。預扣率表二和舊個人所得稅法下的勞務報酬稅率的數字是一樣的,它適用居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用。20%的預扣率適用居民個人的稿酬所得和特許權使用費所得。  7、保險營銷員、證券經紀人傭金收入比較特殊,它雖然屬于勞務報酬,但在預扣的時候適用的是工資薪金的預扣率表一。  8、按月換算后的綜合所得稅率,主要適用非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得。非居民個人這些所得不存在預扣預繳的問題。  9、單獨計算的全年一次性資金,按月和按季領取、非特殊原因一次性領取的企業年金和職業年金,單位低價向職工售房同樣適用按月換算后的綜合所得稅率。  10、解除勞動關系...
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    發布日期: 2019 - 09 - 29
    對于1月9日國務院常務會議推出的普惠性減稅措施之一“對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使稅負降至5%和10%”這一條新政,究竟會如何計稅,看法不一。  有的認為是對年度100萬以下的所得和100萬至300萬的所得分別適用稅率;也有的認為是什么累進稅率;還有的認為是按所得分段計算稅額再相加。筆者覺得這些說法各自都有道理。  但筆者理解,這項新的減免稅政策,應該是這樣操作的:  例如,某符合條件的小型微利企業2019年度納稅調整后的實際應納稅所得額為270萬元,那么,企業在計算應繳企業所得稅時,應先按要求減計所得額再計稅。  首先應這樣減計2019年度的應納稅所得額:  100×25%+(270-100)×50%=25+85=110(萬)  然后計算2019年應繳企業所得稅:  110×20%=22(萬)  再分析一下,其不超過100萬元的這部分所得的稅負是5%(25×20%÷100);超過100萬元至270萬元的這部分所得的稅負是10%(85×20%÷170)。符合政策規定。  筆者之所以這樣認為,是因為,雖然采取筆者認為的這個方式計算的應繳稅額與分段適用5%和10%稅率計算的應繳稅額是一樣的,但鑒于申報表的設置,以及稅率法定的原則,不可能采用分段適用不同稅率(5%、10%)計稅的方式,也不可能采取分段計稅的方式,而只能如筆者所述,先分段減計應稅所得,再統一乘以小型微利企業適用的法定稅率20%,最后得出應繳企業所得稅額。(對即將出臺的新政的表述預測)  至于年度納稅申報表,則會將所減免的稅額,通過《減免所得稅優惠明細表》(A107040)第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”,再過渡至主表的第26行“減:減免所得稅額”...
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    發布日期: 2019 - 09 - 29
    2019年1月9日召開的國務院常務會議,決定對小微企業推出一批普惠性減稅政策。  其實這里說的小微企業我們可以把它看做一個泛指的集合概念。  具體在稅收方面,小微企業享受不同稅種的優惠政策又延伸出不同的具體概念名詞。  比如我們經常聽到的,“小型微利企業”、“小型、微型企業”、“小規模納稅人的小微企業”。很多人對這幾個概念有點懵。  二哥特意把幾種情況的標準、目前有效的優惠政策以及條文歸納整理了一下,供各位朋友參考學習。  所以其實針對小微企業優惠政策一直就存在,本次國務院常委會議涉及其相關內容無非就是在標準上的進一步的變化提高,讓其更受益。  具體我們來看看其中主要的幾點。  1、小型微利企業,也就是在企業所得稅上的優惠政策。  會議提到,大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準,同時加大所得稅優惠力度,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業,其中98%為民營企業。  目前的政策是小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。  那么目前實際稅負其實就是50%×20%=10%,通過再次提高標準,讓小型微利企業的企業所得稅稅負會直接下降。  當然,關于小型微利企業的其他關于資產、從業人數的標準問題是否會調整,需要等具體財稅文件出臺后才知。  2、會議提到,對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人,將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。  關于增值稅起征點的說法,按目前的政策,其實就是《增值稅暫行條例實施細則》規定的,銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額3...
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    發布日期: 2019 - 09 - 29
    近日,國務院常務會議決定,自2019年度起放寬小微企業標準并適當降低小微企業稅負。小微企業的企業所得稅稅負降低后,個人通過公司制企業、個體工商戶及合伙企業等組織形式,開展生產經營或投資,稅負有什么區別呢?以年利潤(應納稅所得額)100萬元為例,分析比較如下:  一、個人通過小微企業經營所得稅負分析  小微企業年應納稅所得額100萬元以下,按照新規,通俗意義上的企業所得稅稅負為5%(不考慮公司制企業,可享受固定資產一次性稅前扣除等系列優惠,實際企業所得稅負可能更低)。  企業所得稅稅負:5%  個人所得稅負:(1-5%)*20%=19%  合計所得稅稅負24%  二、個人以個體工商戶經營模式的稅負分析  1.不考慮個人所得稅層面的各項費用扣除下:  個人所得稅稅負:100*35%-6.55=28.45  合計所得稅稅負28.45%  2.核定征收等特殊征收方式不在討論范圍。  三、個人通過合伙形式開展經營稅負分析  通過合伙企業組織形式的所得稅稅負,和上述以個體工商戶模式基本一致。不同的是,如個人通過合伙企業投資而取得的股息紅利,按“股息紅利”所得繳納20%的個稅。  綜合研判:小微企業稅負下降后,年利潤100萬元左右,個人通過小微企業、合伙制或個體工商戶模式開展經營,在不考慮特殊的征收模式下,合伙制和個體工商戶組織形式下的所得稅稅負優勢已經不再存在。
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    發布日期: 2019 - 09 - 29
    我們知道,現行的小微企業在企業所得稅方面有個優惠政策。  那就是年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。  當然這個政策馬上還會變化。  具體看看:小微企業又減稅,串起來理解很好懂  很多人對這個政策有誤讀,他們覺得小型微利企業的企業所得稅就是按照10%稅率交稅。  小型微利企業應納稅額=年應納稅所得額*10%。  其實這種說法是不嚴謹的,小型微利企業應納稅額應該是=(年應納所得額*50%)*20%  雖然計算結果是一樣的,但是這里概念要搞清楚,本身政策不是說有個10%稅率,這個優惠的過程要搞清楚,特別是我們財務人員,知其然還要知其所以然。  這個政策其實需要分成兩部分來看。  第一部分、小型微利企業減低稅率  第二部分、小型微利企業減半征收  1. 減低稅率,這個是由《企業所得稅法》規定的,《企業所得稅法》第二十八條規定符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。  同時《企業所得稅法實施條例》第九十二條就對小型微利企業的標準進行了規定,那就是必須同時滿足下面條件  所以,小型微利企業沒有10%的稅率,只有20%的企業所得稅優惠稅率。  2. 減半征稅,為了支持小型微利企業的發展,我國從2010年開始,在減低稅率的基礎上,對年應納稅所得額不超過一定金額的小型微利企業,實行將年所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的減半征稅優惠。  此項優惠政策的上限金額先后經歷了3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元、100萬的幾次變化。  當然,隨著上限標準超過了《企業所得稅法實施條例》對小微企業年應納稅所得30萬的標準,財政部、國家稅務總局則以規范性文件的形式作出對小型微利企業標準做了相應的規定。  比如財稅[2018]77號規定的,前款所稱小型微利企...
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    發布日期: 2019 - 09 - 29
    《扒開稅霧》按:增值稅范疇的小微企業,指的是部分增值稅小規模納稅人。當然,小微企業的名頭并非為增值稅納稅人所獨享。君不見,在《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)中的小微企業,同時也包括了部分企業所得稅納稅人——小型微利企業。  注意事項:  1.不要將增值稅范疇的小微企業與《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)規定的三種類型中小企業:中型、小型、微型,相混淆。  2.《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)第一條規定“對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅”里的銷售額,既包括銷售貨物,加工、修理修配勞務的銷售額,也包括銷售服務、無形資產的銷售額。  財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知  財稅[2013]52號  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:  為進一步扶持小微企業發展,經國務院批準,自2013年8月1日起,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收營業稅。  請遵照執行。  財政部  國家稅務總局  2013年7月29日  財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知  財稅[2014]71號  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:  為進一步加大對小微企業的稅收支持力度,經國務院批準,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數,下同)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免...
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    發布日期: 2019 - 09 - 29
    誤區一  月銷售額在10萬元及以下免征增值稅,不僅小規模適用,一般納稅人也同樣適用。  提醒大家,以上理解是錯誤的。  正確的理解如下:  月銷售額在10萬元及以下(季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅,這里僅僅適用于增值稅小規模納稅人(也包括個體工商戶和其他個人等)。  誤區二  對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,按5%的稅率繳納企業所得稅;  對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,按10%的稅率繳納企業所得稅。  提醒大家,以上說法是錯誤的。  這里的5%和10%不是稅率,僅僅是個優惠后的企業所得稅稅負。  正確的說法如下:  對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。  誤區三  小型微利企業標準是年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等,只要符合其中之一就屬于小型微利企業。  提醒大家,以上理解是錯誤的。  正確的理解如下:  小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。  必須是同時符合才可以。  誤區四  對于實行差額征收增值稅的小規模納稅人企業,以差額前的銷售額確定是否可以享受月不到10萬元(季度不到30萬元)免征增值稅的優惠政策。  提醒大家,以上理解是錯誤的。  正確的理解如下:  適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。  《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。  相關閱讀——  小規模納...
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    發布日期: 2019 - 09 - 29
    1.農產品  一、農業生產者銷售的自產農產品  農業生產者銷售的自產農產品,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品,以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規定稅率征收增值稅。  對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。  (一)植物類  1.糧食  包括:小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。  備注:以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,不屬于本貨物的范圍。  2.蔬菜  包括:蔬菜、菌類植物、少數可作副食的木本植物,經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。  備注:各種蔬菜罐頭,不屬于本貨物的范圍。  3.煙葉  包括:曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。  備注:專業復烤廠烤制的復烤煙葉,不屬于本貨物的范圍。  4.茶葉  包括:鮮葉和嫩芽(即茶青),經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶,如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。  備注:精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料,不屬于本貨物的范圍。  5.園藝植物  包括:水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等),干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,以及經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。  備注:各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等),不屬于本貨物的范圍。  6.藥用植物  包括:用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等,以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。  備注:中成...
  • 行業新聞
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    發布日期: 2019 - 10 - 03
    不少朋友認為企業所得稅核定征收是個“坑”,納稅人按稅局核定的應納稅所得率申報了還不能“萬事大吉”,應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率,該補的還是跑不了的。其實稅務人員在對企業所得稅核定征收進行審查核實時,風險更大,執法責任更重。因為納稅人會主動申請核定的,通常是收入被“金三”監控住,他們會比較一下,是查賬征收還是核定征收可以少交點企業所得稅,特別是自2015年10月1日起核定征收也可以享受小微優惠,納稅人申請核定征收的意愿更強了。目前有國稅函[2009]377號和國家稅務總局公告2012年第27號明確對“特定行業、特殊類型的納稅人”不得事先核定,但對“一定規模以上”卻沒有明確的定量標準。稅務人員在審核時對“特定納稅人”之外的企業提出的核定申請,沒有一個定量的標準,只能憑著職業判斷是否“賬務核算不健全”?但賬務核算是否健全?這是個主觀的判斷,有了設立總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿夠不夠?但賬簿設立簡單,登記內容不完整,會計憑證、報表、賬簿無法一一對應,更有甚者,為了達到核定征收的目的,故意不取得發票,以白條入賬,成本、收入、費用核算不準確,會計核算邏輯關系混亂,或是根本不配會計人員。稅務人員在核定征收方式審核時,沒有一個可操作的規范進行參考,所以很可能將一些已達到查賬征收條件的企業作了“核定征收”,一旦追究起執法責任來,從管理員、分局長、科長到分管領導都是很無助的。具體說來,針對企業所得稅核定征收方式的審核,稅務人員有以下風險值得防范:一、核定征收審核,以時點核查對時期符合性進行確認。稅務人員接收核定任務后,應分類逐戶審查核實,提出鑒定意見,并報縣稅務機關復核、認定。無論是案頭審核還是下戶審核,都是對納稅人那個時點的會計核算情況、生產經營規模與范圍、所屬行業進行審核并發表意見。而核定征收是對納稅人還未到來的一...
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    發布日期: 2019 - 10 - 03
    2019年8月5日至2019年8月13日,我局按照有關規定在局門戶網站上發布《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(征求意見稿)》公開征求公眾意見。截止到2019年8月14日,共收到7條公眾反饋意見。其中,不采納1條、部分采納1條、答疑5條。在此,衷心感謝社會各界對佛山市財政局工作的大力支持。  附件:《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(征求意見稿)》公開征求意見采納情況說明佛山市財政局2019年8月22日《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(征求意見稿)》公開征求意見采納情況說明意見序號反饋意見采納情況不采納理由1建議是否能把持有中華人民共和國外國人永久居留身份證(簡稱:中國綠卡)的外籍人員也納入該稅收優惠政策的受惠對象中,持有中國綠卡的外籍人員是不需要再辦理工作許可證的,那A類高端人才工作許可證這一條就不適用了。不采納建議該外籍人士按照《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(第二次征求意見稿)》第十條(人才認定的資格條件)除去“3.實施外國人來華工作許可,取得《外國人來華工作許可證》的A類人才。”的其他十類條件申請個稅優惠補貼。2對于從境外總公司派遣至位于佛山的中國公司任職的外籍人員且在佛山累計工作滿90天,在佛山依法納稅的,建議將其納入補貼的范疇。關于征求意見稿中申請人須在佛山注冊的企事業單位任職或者受雇這點,建議參照東莞,前海不規范任何合同形式,注重實質,將雖然是派遣合同,但實質為佛山企業服務,在佛山納稅,在佛山工作滿90天的外籍人員納入補貼范疇。部分采納考慮將持派遣合同,且在佛山內注冊的企業累計工作滿90天的外籍人員納入該稅收優惠政策的受惠對象。其中,涉及具體的操作規范、操作指引,將在申報指南或申報公告中明晰,敬請留意。3第九條(人才認定的基本條件...
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    發布日期: 2019 - 10 - 03
    1、個人自產自銷蔬菜是否免征個人所得稅?  答:農村稅費改革試點期間,取消農業特產稅、減征或免征農業稅后,對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)  2、個人所得稅公積金扣除超過限額后如何計算?  答:根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管〔2005〕5號)等規定精神,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。  單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)    3、企業發生差旅費津貼是否有個人所得稅優惠?  答:下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:4.差旅費津貼、誤餐補助。  企業實際發生的,在合理的標準范圍內的差旅費津貼不征稅。  文件依據:《國家稅務總局關于印發的通知》(稅發〔1994〕89號)  4、納稅人取得生育補貼是否需要繳納個人所得稅?  答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定,經國務院批準,現就生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策通知如下:生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定...
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    發布日期: 2019 - 10 - 03
    根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關稅收法律法規的規定,現將深圳市經營所得核定征收個人所得稅有關問題公告如下:  一、經營所得核定征收納稅人范圍  經營所得核定征收個人所得稅,適用于深圳市范圍內核定征收“經營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業個人合伙人,以及雖未取得經營證照,但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人(以下均簡稱納稅人)。  對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊類型的納稅人,原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。  二、核定征收方式  核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。  (一)定期定額征收方式的計算  1.實行定期定額征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:  應納所得稅額=收入總額×核定征收率  收入總額為不含增值稅收入額。  2.核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》(見附件1)執行。  (二)核定應稅所得率征收方式的計算  1.實行核定應稅所得率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:  應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率  應納稅所得額=收入總額×應稅所得率  或=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率  收入總額為不含增值稅收入額。  其中涉及合伙企業的,應當再按照分配比例,確定各個個人合伙人的應納稅所得額。  2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》(見附件2)執行。  3.經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。  (三)定率征收方式的計算  1.實行定率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:  應納所得稅額=收入總額×...
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    發布日期: 2019 - 10 - 03
    一、登記  (一)扣繳客戶端中,身份驗證狀態有哪些?有什么含義?  答:具體狀態有:  【待驗證】:人員信息初次添加或修改時的默認狀態。  【驗證中】:表示尚未獲取到公安機關的居民身份登記信息,系統會自動獲取到驗證結果,無需再進行另外的操作。  【驗證通過】:表示采集的人員信息與公安系統的信息是一致的。  【驗證失敗】:表示該自然人身份信息與公安機關的居民身份登記信息不一致,可以核實后將信息修改正確,如果確認無問題的,可暫時忽略該驗證結果,正常進行申報。  【暫不驗證】:表示該自然人身份證件類型為非居民身份證(如來華工作許可證、外國護照等),目前尚無法進行驗證,可以忽略該結果,正常進行后續操作。  (二)扣繳客戶端中,對已有申報記錄的人員信息如何刪除?  答:為了保證數據的完整性,不能刪除已經在扣繳客戶端中申報過的人員,可以通過“人員信息采集”將“人員狀態”修改為“非正常”。若希望在人員信息采集頁面中不再顯示該人員,可以點擊【人員信息采集】→【更多操作】→【隱藏非正常人員】即可。  (三)扣繳客戶端中,如何隱藏非正常狀態人員?  答:具體操作:點擊【人員信息采集】→【更多操作】→【隱藏非正常人員】,即可隱藏全部非正常人員。  (四)扣繳客戶端中,如何顯示隱藏的非正常人員?  答:具體操作:點擊【人員信息采集】→【更多操作】→【顯示非正常人員】,即可顯示全部非正常人員。  (五)扣繳客戶端中,對人員狀態被修改為非正常的人員,是否需要報送人員信息?  答:人員信息一旦進行修改,即需要通過點擊【報送】按鈕將相關信息報送給稅務機關。  非正常表示員工從該單位離職后,在“個人所得稅”APP的員工任職受雇單位中,將不顯示該企業信息。  (六)扣繳客戶端中,人員的聯系方式如何批量修改?  答:具體步驟為:  1.請點擊扣繳客戶端上方【代扣代繳】,進入“代繳代繳”模塊;  2.請點擊軟件左...
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    發布日期: 2019 - 09 - 28
    為配合個人所得稅制度改革,進一步落實國務院減證便民要求,優化納稅服務,國家稅務總局決定將個人所得稅《稅收完稅證明》(文書式)調整為《納稅記錄》。現將有關事項公告如下:   一、從2019年1月1日起,納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關不再開具《稅收完稅證明》(文書式),調整為開具《納稅記錄》(具體內容及式樣見附件);納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日(含)以前個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關繼續開具《稅收完稅證明》(文書式)。   二、納稅人2019年1月1日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關辦理了全員全額扣繳申報,或根據稅法規定自行向稅務機關辦理納稅申報的,不論是否實際繳納稅款,均可以申請開具《納稅記錄》。   三、納稅人可以通過電子稅務局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》,也可到辦稅服務廳申請開具。   四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》:   (一)委托人及受托人有效身份證件原件;   (二)委托人書面授權資料。   五、納稅人對個人所得稅《納稅記錄》存在異議的,可以向該項記錄中列明的稅務機關申請核實。   六、稅務機關提供個人所得稅《納稅記錄》的驗證服務,支持通過電子稅務局、手機APP等方式進行驗證。具體驗證方法見個人所得稅《納稅記錄》中的相關說明。   七、本公告自2019年1月1日起施行。   特此公告。
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    發布日期: 2019 - 09 - 28
    個人所得稅專項附加扣除暫行辦法第一章 總  則  第一條 根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)規定,制定本辦法。  第二條 本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。  第三條 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則。  第四條 根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況,適時調整專項附加扣除范圍和標準。第二章 子女教育  第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。   學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。   年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,按本條第一款規定執行。  第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。  第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。第三章 繼續教育  第八條 納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。  第九條 個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合本辦法規定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。  第十條 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的,應當留存相關證書等資料備查。第四章 大病醫療  第十一條 在一個...
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    發布日期: 2019 - 09 - 28
    為切實減輕小型微利企業納稅申報負擔,根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革 優化稅收環境的若干意見》(稅總發〔2017〕101號)有關精神,現就實行查賬征收企業所得稅的小型微利企業(以下簡稱“小型微利企業”)填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(國家稅務總局公告2017年第54號發布,國家稅務總局公告2018年第57號修訂)有關事項公告如下:   一、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)為小型微利企業必填表單。   二、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“基本經營情況”為小型微利企業必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。   三、小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。   上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。   四、除本公告第一條、第二條、第三條規定的表單、項目外,小型微利企業可結合自身經營情況,選擇表單填報。未發生表單中規定的事項,無需填報。   五、本公告所稱小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)等規定的企業。上述政策規定發生調整的,按照最新政策規定執行。   六、本公告適用于小型微利企業2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報...
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    發布日期: 2019 - 09 - 28
    根據新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》,為便利納稅人辦理涉稅業務,現就自然人納稅人識別號有關事項公告如下:   一、自然人納稅人識別號,是自然人納稅人辦理各類涉稅事項的唯一代碼標識。   二、有中國公民身份號碼的,以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號;沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號。   三、納稅人首次辦理涉稅事項時,應當向稅務機關或者扣繳義務人出示有效身份證件,并報送相關基礎信息。   四、稅務機關應當在賦予自然人納稅人識別號后告知或者通過扣繳義務人告知納稅人其納稅人識別號,并為自然人納稅人查詢本人納稅人識別號提供便利。   五、自然人納稅人辦理納稅申報、稅款繳納、申請退稅、開具完稅憑證、納稅查詢等涉稅事項時應當向稅務機關或扣繳義務人提供納稅人識別號。   六、本公告所稱“有效身份證件”,是指:   (一)納稅人為中國公民且持有有效《中華人民共和國居民身份證》(以下簡稱“居民身份證”)的,為居民身份證。   (二)納稅人為華僑且沒有居民身份證的,為有效的《中華人民共和國護照》和華僑身份證明。   (三)納稅人為港澳居民的,為有效的《港澳居民來往內地通行證》或《中華人民共和國港澳居民居住證》。   (四)納稅人為臺灣居民的,為有效的《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》。   (五)納稅人為持有有效《中華人民共和國外國人永久居留身份證》(以下簡稱永久居留證)的外籍個人的,為永久居留證和外國護照;未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國外國人工作許可證》(以下簡稱工作許可證)的,為工作許可證和外國護照;其他外籍個人,為有效的外國護照。   本公告自2019年1月1日起施行。   特此公告。
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    發布日期: 2019 - 09 - 28
    中華人民共和國個人所得稅法實施條例 (1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發 布 根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和 國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂 根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實 施條例〉的決定》第二次修訂 根據2011年7月19日《國務院 關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第 三次修訂 2018年12月18日中華人民共和國國務院令第707號第四次修訂)   第一條 根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法),制定本條例。   第二條 個人所得稅法所稱在中國境內有住所,是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住;所稱從中國境內和境外取得的所得,分別是指來源于中國境內的所得和來源于中國境外的所得。   第三條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:   (一)因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得;   (二)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;   (三)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得;   (四)轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得;   (五)從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。   第四條 在中國境內無住所的個人,在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的,經向主管稅務機關備案,其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅;在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的,其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續年限重新起算。   第五條 在中國境內無住所的個人,在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過90天的,其來源于中國...
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  • 2019 - 10 - 03
    不少朋友認為企業所得稅核定征收是個“坑”,納稅人按稅局核定的應納稅所得率申報了還不能“萬事大吉”,應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率,該補的還是跑不了的。其實稅務人員在對企業所得稅核定征收進行審查核實時,風險更大,執法責任更重。因為納稅人會主動申請核定的,通常是收入被“金三”監控住,他們會比較一下,是查賬征收還是核定征收可以少交點企業所得稅,特別是自2015年10月1日起核定征收也可以享受小微優惠,納稅人申請核定征收的意愿更強了。目前有國稅函[2009]377號和國家稅務總局公告2012年第27號明確對“特定行業、特殊類型的納稅人”不得事先核定,但對“一定規模以上”卻沒有明確的定量標準。稅務人員在審核時對“特定納稅人”之外的企業提出的核定申請,沒有一個定量的標準,只能憑著職業判斷是否“賬務核算不健全”?但賬務核算是否健全?這是個主觀的判斷,有了設立總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿夠不夠?但賬簿設立簡單,登記內容不完整,會計憑證、報表、賬簿無法一一對應,更有甚者,為了達到核定征收的目的,故意不取得發票,以白條入賬,成本、收入、費用核算不準確,會計核算邏輯關系混亂,或是根本不配會計人員。稅務人員在核定征收方式審核時,沒有一個可操作的規范進行參考,所以很可能將一些已達到查賬征收條件的企業作了“核定征收”,一旦追究起執法責任來,從管理員、分局長、科長到分管領導都是很無助的。具體說來,針對企業所得稅核定征收方式的審核,稅務人員有以下風險值得防范:一、核定征收審核,以時點核查對時期符合性進行確認。稅務人員接收核定任務后,應分類逐戶審查核實,提出鑒定意見,并報縣稅務機關復核、認定。無論是案頭審核還是下戶審核,都是對納稅人那個時點的會計核算情況、生產經營規模與范圍、所屬行業進行審核并發表意見。而核定征收是對納稅人還未到來的一個年度的所得稅征收方式進行確認,若納稅人在這個稅務人員核查時點之后,經營范圍、主營業務發生了重大變化卻未向稅務機關申報調整,國稅發〔2008〕30號是要根據征管法的相關規定追究納稅人的責任,但稅務人員未及時發現納稅人的經營情況發生重大變化,執法督察系統很可能根據增值稅發票底賬系統判斷該戶的行業有誤,核定應稅所得率偏低,發出整改通知,追究執法責任。以時點核查對時期符合性進行確認,只看到現在的狀態卻簽...
  • 2019 - 10 - 03
    2019年8月5日至2019年8月13日,我局按照有關規定在局門戶網站上發布《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(征求意見稿)》公開征求公眾意見。截止到2019年8月14日,共收到7條公眾反饋意見。其中,不采納1條、部分采納1條、答疑5條。在此,衷心感謝社會各界對佛山市財政局工作的大力支持。  附件:《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(征求意見稿)》公開征求意見采納情況說明佛山市財政局2019年8月22日《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(征求意見稿)》公開征求意見采納情況說明意見序號反饋意見采納情況不采納理由1建議是否能把持有中華人民共和國外國人永久居留身份證(簡稱:中國綠卡)的外籍人員也納入該稅收優惠政策的受惠對象中,持有中國綠卡的外籍人員是不需要再辦理工作許可證的,那A類高端人才工作許可證這一條就不適用了。不采納建議該外籍人士按照《佛山市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法(第二次征求意見稿)》第十條(人才認定的資格條件)除去“3.實施外國人來華工作許可,取得《外國人來華工作許可證》的A類人才。”的其他十類條件申請個稅優惠補貼。2對于從境外總公司派遣至位于佛山的中國公司任職的外籍人員且在佛山累計工作滿90天,在佛山依法納稅的,建議將其納入補貼的范疇。關于征求意見稿中申請人須在佛山注冊的企事業單位任職或者受雇這點,建議參照東莞,前海不規范任何合同形式,注重實質,將雖然是派遣合同,但實質為佛山企業服務,在佛山納稅,在佛山工作滿90天的外籍人員納入補貼范疇。部分采納考慮將持派遣合同,且在佛山內注冊的企業累計工作滿90天的外籍人員納入該稅收優惠政策的受惠對象。其中,涉及具體的操作規范、操作指引,將在申報指南或申報公告中明晰,敬請留意。3第九條(人才認定的基本條件)第一點中的“海外華僑”如何定義?是按照中華人民共和國歸僑僑眷權益保護法中“華僑是指定居在國外的中國公民。”還是按照國稅發1991 121 號文中定義?答疑對“海外華僑”的定義: 《中華人民共和國歸僑僑眷權益保護法》中規定:“華僑是指定居在國外的中國公民。”即在國外定居的具有中國國籍的自然人。華僑是中華人民共和國的公民,依法享有中國公民應有的權利,并履行相應的義務。華僑不包括出國旅行、訪...
  • 2019 - 10 - 03
    1、個人自產自銷蔬菜是否免征個人所得稅?  答:農村稅費改革試點期間,取消農業特產稅、減征或免征農業稅后,對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)  2、個人所得稅公積金扣除超過限額后如何計算?  答:根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管〔2005〕5號)等規定精神,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。  單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)    3、企業發生差旅費津貼是否有個人所得稅優惠?  答:下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:4.差旅費津貼、誤餐補助。  企業實際發生的,在合理的標準范圍內的差旅費津貼不征稅。  文件依據:《國家稅務總局關于印發的通知》(稅發〔1994〕89號)  4、納稅人取得生育補貼是否需要繳納個人所得稅?  答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定,經國務院批準,現就生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策通知如下:生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅。  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)  5、納稅人發生教育捐贈,是否可以在個人所得稅稅前扣除?  答:納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業的捐贈,準予在個人所得稅前全額扣除。  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于...
  • 2019 - 10 - 03
    根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關稅收法律法規的規定,現將深圳市經營所得核定征收個人所得稅有關問題公告如下:  一、經營所得核定征收納稅人范圍  經營所得核定征收個人所得稅,適用于深圳市范圍內核定征收“經營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業個人合伙人,以及雖未取得經營證照,但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人(以下均簡稱納稅人)。  對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊類型的納稅人,原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。  二、核定征收方式  核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。  (一)定期定額征收方式的計算  1.實行定期定額征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:  應納所得稅額=收入總額×核定征收率  收入總額為不含增值稅收入額。  2.核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》(見附件1)執行。  (二)核定應稅所得率征收方式的計算  1.實行核定應稅所得率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:  應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率  應納稅所得額=收入總額×應稅所得率  或=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率  收入總額為不含增值稅收入額。  其中涉及合伙企業的,應當再按照分配比例,確定各個個人合伙人的應納稅所得額。  2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》(見附件2)執行。  3.經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。  (三)定率征收方式的計算  1.實行定率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:  應納所得稅額=收入總額×核定征收率  收入總額為不含增值稅收入額。  2.核定征收率的標準按0.8%執行。  三、按照稅務機關核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報,不繳或者少繳應納個人所得稅進入稅務檢查程序的,稅務機關對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規定的征收率計算其應納稅額,對采取其他征收方式的納稅人依據附件2規定的應稅所得率計算其應納稅額,追繳其不繳或者少繳的稅款。  四、本公...
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